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一文讲解;企业所得税中的税前扣除比例那些事

发表于2024-03-29浏览:4978

还在为企业所得税中的税前扣除比例太多记不清而烦恼吗?别急别急,3张表帮你搞定,让江西小二财税带你吧。

1

工资薪金及职工福利税前扣除汇总表

项目

具体类型

相关规定

工资薪金

一般情况

企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。扣除比例:100%

职工保险

基本社会保险费和住房公积金

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。扣除比例:100%

补充养老保险和补充医疗保险

企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除

企业责任保险支出

《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定,企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。扣除比例:100%

职工福利费

不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。

职工工会经费

不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。

职工教育经费

不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

党组织工作经费

不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。







2

业务招待费及广宣费税前扣除汇总表

项目

具体类型

相关规定

业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

广告费和业务宣传费

一般企业

不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业

不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

烟草企业

一律不得在计算应纳税所得额时扣除。



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